ИП на патенте и онлайн-кассы в 2021 году
Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, вправе отказаться от контрольно-кассовой техники. Отсрочка для некоторых категорий на патенте предоставлена до 1 июля 2021 года. В 2021 году небольшое количество ИП вправе не использовать онлайн-кассы.
Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только к определенным видам деятельности. Это, в частности, розничная торговля, общественное питание, деятельность перевозчиков, ремонт мебели и обуви, услуги репетиторов и частные курсы (ст. 346.43 НК РФ). Также для плательщиков патента применятся упрощенный порядок кассовых операций: они вправе не вести кассовую книгу.
Налоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщики на патентной системе могут не применять онлайн-КТТ, а вместо этого выдавать товарный чек (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
Согласно ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 23.11.2020) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в Перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации № 698-р от 14.04.2017.
Согласно требованиям законодателей, необязательны онлайн ККТ для предпринимателей без наемных работников. Отсутствие сотрудников дает право при соблюдении еще нескольких условий не использовать ККТ.
При заключении трудового договора предприниматель должен в 30-дневный срок подключить онлайн-кассу.
Следующим условием для предоставления отсрочки по использованию онлайн-касс является то, за что получает деньги предприниматель. ИП на патенте может не использовать ККТ при расчетах за: выполненные работы или услуги, реализацию товаров собственного производства.
Данный документ ИП должны выдавать по требованию покупателей.
Информация по вопросам регистрации и применения контрольно-кассовой техники размещена на сайте: http://kkt-online.nalog.ru/
Освобождены от применения ККТ на рынках:
1. Физические лица, применяющие специальный режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), зарегистрированные в установленном порядке через мобильное приложение «Мой налог»;
2. Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей или применяющих НПД, реализующие продукцию собственного производства;
3. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении торговли продовольственной группой товаров с открытых прилавков (торговых мест, не обеспечивающих показ и сохранность товара) и непродовольственной группой товаров, не перечисленной в Перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации № 698-р от 14.04.2017 (например: торговля предметами снаряжения рыболовных снастей и удилищ, изделиями чулочно-носочными, изделиями корзиночными и плетеными).
4. Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ, в т.ч. на рынках до 01 июля 2021 года.
Ниже перечислены виды деятельности, по которым можно не использовать онлайн-кассы, однако должны быть выданы документы об оплате.
—ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
— ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
— ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
— химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
— изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
— ремонт мебели;
— услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
— ремонт жилья и других построек;
— услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
— услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
— услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
— сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
— изготовление изделий народных художественных промыслов;
— прочие услуги производственного характера;
— производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
— ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
— чеканка и гравировка ювелирных изделий;
— монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск;
— перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
— услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
— услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
— услуги платных туалетов;
— услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
— услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
— услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
— услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
— услуги частной детективной деятельности, оказываемые лицом, имеющим лицензию;
— экскурсионные услуги;
— обрядовые услуги;
— ритуальные услуги;
— услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
— услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
— производство кожи и изделий из кожи;
— сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
— сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
— производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
— производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
— лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
— деятельность по письменному и устному переводу;
— сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
— резка, обработка и отделка камня для памятников;
— оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Налоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщики на патентной системе могут не применять онлайн-КТТ, а вместо этого выдавать товарный чек (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ). Однако эта льгота не касается следующих видов деятельности на патенте:
• парикмахерские и косметические услуги;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• техническое обслуживание и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• оказание автотранспортных услуг;
• ветеринарные услуги;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• оказание услуг по перевозке водным транспортом;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие медицинской или фармацевтической деятельностью;
• услуги по прокату;
• розничная торговля, услуги общественного питания;
• производство молочной продукции;
• товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Во всех перечисленных случаях ИП обязан применять онлайн-ККТ при любых оборотах, даже если у него нет сотрудников. И любая розничная торговля входит в этот список.
Впрочем, в законе о ККТ перечислены ситуации, когда кассовый аппарат при торговле в любом случае не нужен:
— торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа;
— разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;
— торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;
— торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
— деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях;
— расчеты с агентом.
Следует учитывать, что за нарушение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники статьей 145 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП) предусмотрена административная ответственность. В частности, налагается административный штраф:
-на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения кассы, но не менее 10 тысяч рублей;
-на юридических лиц — от 3/4 до полной суммы расчета без применения кассы, но не менее 30 тысяч рублей (ч. 2 ст. 145 КоАП).
За повторное нарушение в случае, если сумма расчетов без применения кассы составила, в том числе в совокупности, 1 млн рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ч. 3 ст. 145 КоАП).